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详解烟草业税率上调后各方利益的调整

排行榜 发给朋友 举报 2009年12月24日 来源: 烟悦网   作者: 工业酒精

2009年6月20日,国家税务总局正式上调烟草税,包括三方面的内容:--上调烟草生产环节的消费税、在卷烟环节加征5%的从价税和调整了计税价格。

甲类香烟的消费税从价税率由45%调至56%,乙类香烟由30%调至36%,雪茄烟由25%调至36%。

与此同时,原来的甲乙类香烟划分标准也进行了调整,原来50元的分界线上浮至70元,即每标准条(200支)调拨价格在70元以上(含70元)的卷烟为甲类卷烟,低于此价格的为乙类卷烟。

专家称,本次烟草提税后,烟税约占卷烟出厂价的36%到56%,那么在烟草业税率上调后,最终受益的到底是哪一方呢?且听专家细细道来

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烟草业最大头的消费税税率上调后,预计将为国库带来600亿左右的税收。这相当于去年全年税收的1%。财政部和国税总局的文件也明言,此举是“为了适当增加财政收入,完善烟产品消费税”。
  
    一位烟草公司财务科科长给记者算了一笔账:假如一包烟的生产成本是100元(包括原材料、人工),此次加税后,按甲类香烟56%的消费税率来算,加上消费税56元,这包烟的最低出厂价就是156元,还有增值税156×17%=26.52元,流转税(城建税和教育费附加)26.52×(7%+3%)=2.652元。烟厂要纳的税就是85.2元。
  
    这包烟调拨到烟草公司,进行批发销售。商业公司至少要加价15%的利润。因此,在商业环节,它要上的增值税为(156+156×15%)×17%=30.5元,流转税为3.05元。此次税率调整,卷烟批发环节首次被征以5%的消费税,这包烟还要上一次消费税8.97元。
  
  从出厂到批发,不包括采购烟叶的税在内,这包烟纳税127.72元。但这只是理论上的算法,上述人士称,如果是省市的烟草公司,在批发给区县烟草公司时,同样还要层层加税。年终,这包烟还要摊上有利润的商业公司的企业所得税。生产成本加上这些税,才是这包烟到零售客户的价格。“一般来说,等零售户加价10%左右到消费者手里,这包烟已卖到两百多块了。”他说。
  
  “为了适当增加财政收入,完善烟产品消费税。”这是这次上调烟草消费税文件中的表述。
  
  国家烟草专卖局要求,这次加税,不把价格转嫁到消费者头上,而是内部自行消化。“烟草业油腻大,这次不过是把部分利润转为了税收,对员工的收入分配也不会造成什么影响。”一内部人士称。
  
  预计增加的600亿元烟税如何通过内部消化?烟草业利润减少带来的中央和地方利益分配矛盾如何解决?这不仅关系到烟草行业格局的变化,更关系在中国,“烟财政”占较大比例的财税体制里,中央和地方的平衡术。      点击发表评论>> >>
  
  

           

遏制“天价烟”     点击发表评论>> >>
  
  三峡卷烟厂雪茄分厂办公室主任许戈伦这几天正忙着补税,新的消费税率执行后,厂里生产的5块钱以下的机制雪茄已经限产了。
  
  三峡卷烟厂隶属武烟集团,是全国最大的雪茄生产企业之一,去年,其生产的手卷雪茄200万支,占据了国产高档雪茄的最大份额,实现销售收入9000万元,上缴税金3000万元,首次实现盈利。
  
  “按新税制,机制雪茄要亏损。”6月20日,许戈伦在电话里告诉记者,加了税后,要卖到七八元一包才有利润,但这价格不能随便涨上去。
  
  许指的是从5月1日起,雪茄烟的消费税率调整为36%,原来只有25%。   
  
  “这样一来,调拨价在5块以上的雪茄勉强可以盈利。企业只有靠降低原材料消耗、内部挖潜来过冬。“许说,算下来,今年企业至少减少100万元的利润。本来中国雪茄烟市场就待培育,这下厂家的压力更大了。
  
  除了雪茄烟整体税赋增加,中国大多数农民吸的低档烟日子也更加难过。
  
  大丰收是几家烟厂共享的一个低档烟品牌。消费税率和雪茄烟一样,比原来提高了6%。算下来,单箱税赋增加了208元。
  
  由于单箱利润低,不少厂家往往是为了完成任务才接低档烟的活儿,但最大的烟民群体恰恰于此。为此,国家往往不得不“倒贴钱”鼓励烟厂生产低档烟。
  
  于是,一个悖论产生:如果国家加税,是希望拿走更多低档烟和产量很小的雪茄烟的利润,随后更大金额的补贴岂不形成恶性循环?
  
  高档烟,包括“天价烟”,才是这次真正的纳税大户。
  
  按新的消费税政策,甲乙类烟标准重新调整:每条调拨价在70元以上的烟才算甲类烟,按最高56%的消费税率来征收,比原来提高了11%;调拨价在70块钱以下为乙类烟,比原来提高6%。原来甲乙类烟划分标准是50元。
  
  国家烟草专卖局规定,调拨价在70元/条以上的烟称为一类烟,进到零售市场,价格通常已到100元以上,被人们习惯称为高档烟。
  
  “以湖南中烟为例,这次加税贡献最大的是芙蓉王和白沙(和天下)。按新的划分标准,它们被调为高档烟,税率调高了。芙蓉王光每年的增值税有100多亿元,消费税最少也有好几亿元。至于其他20多个规格,调拨价大都下调,贡献的利润并不大。”6月25日,湖南常德市国税局流转税科长周文锋告诉本报记者。
  
  “天价烟”则以价格昂贵而得名。去年开始,不少超高档烟惊现市场。泰山(儒风)、云烟(软礼印象)、典藏金圣、境界玉溪等,零售价都在1000元/条上下浮动。黄鹤楼1800元/条,红河道甚至达到2300元/条!
  
  业内人士称,从去年下半年起,国家局将所有国产卷烟的批发价格调整到900元/条以下,严令禁止千元烟出现。然后,再通过这次消费税改革,苛以重税。
  
  “去年,全国烟草税利比2007年增加600多亿元,主要来源于中高档烟的高利润。在天价烟的消费方式中,又以礼品烟居多。今年,国家财政减少的情况下,挤掉这些烟的利润,也是合情合理。”业内人士评价。
  

           

挤占商业公司利润
  
  暴利在高档烟。但在烟草的链条上,一包烟最大的利润由哪个环节取得?答案是烟草商业公司。
  
  “你听说过生产烟的有比卖烟的富吗?”一位省级烟草专卖局的处长反问道。
  
  来自统计部门的数据显示,2008年湖南卷烟工业利润40亿元,商业利润是48亿元左右。就全国来说,2008年全国烟草商业利润是工业利润的1.6倍。今年1-4月,全国省级烟草工业企业中,有的出现利润负增长,但全国烟草商业企业除广东和深圳外,利润增幅都在两位数以上。
  
  卖烟的为何比产烟的有钱?
  
  烟草工业有着先天的“不足”。新华社首席烟草经济分析师徐云波说,税赋最大的一块消费税在工厂就征了。烟厂是“毛多肉少”,税利中近3/4都是税金,而商业企业是“毛少肉多”,超过3/4是利润。
  
  除了税上得少,商业公司还有着比烟厂更丰厚的毛利。“商业公司进的烟有利润才卖,可工业公司要执行国家生产计划,哪怕不赚钱的烟也要卖。比如低档烟,厂家生产一箱烟可能才赚100多元钱,出厂价还不够上税,但商业公司是加价卖,再怎么也有利润。”前述处长说,批发毛利最高可达50%。
  
  除了明的,还有暗的。专卖体制下,烟厂往往要给烟草公司很多好处,比如促销费、补点费、打假费等,这就是行业“潜规则"。
  
  这次加税,国家意在挤占烟草商业公司
   
  消费税首次向流通环节开刀。国家按批发卷烟销售额(不含增值税)的5%计征消费税。
  
  降低批发毛利率。一条中华烟(硬),原来商业公司的进价是187.2元,批发价高达360元!现在,按国家下发的有关通知,中华烟的批发毛利率调低到34%。中华烟(硬)/条含税调拨价提高到237.6元。这样一来,商业公司卖一条中华烟(硬)的毛利减少了50.4元,中华烟(软)则每条少赚122元。
  
  重庆市烟草公司销售公司副经理刘文彦告诉记者,今年该市商业系统估计减少利润5-6亿元,上缴税金是去年的两倍。
  
  从全国来看,烟草商业公司利润跳水后,仅这项,可以让国家一年可从烟草商业公司多收200亿元左右的税。
  
  对烟草业加税这开了一个好头。对垄断性质的商业公司,比如电信、电力、石油等行业,往往比生产环节利润更高,应借征消费税来进行结构调整,利益重新分配,为国家财政多做贡献。       点击发表评论>> >>

             

中央地方平衡术
  
  一包烟在工厂和商业公司先后纳税后,最终的利益如何在中央和地方分配,却是一大难题。
  
  消费税属于中央税种,通过国税部门统一征收后全部上缴国库。由于消费税主要由烟草系统的利润转化而成。消费税增加,意味着利润减少了,企业所得税也跟着减少,而企业所得税是中央和地方共享税种。这将直接影响到地税利益。
  
  消费税不得不加征。国家税收排行榜“油烟味”一直很重。“整个烟草行业拥有5000亿资产和6000万从业人员,每年给国家贡献近1/10的财政收入。”中国社科院工经所陈树勋告诉记者,今年上半年,国家财政增长下降,提高烟酒这样的高利润行业来补缺。
  
  但对于一些依赖烟草的地方政府来说,这是需要面对的难题。由于烟草增值空间大,不少省份和地区形成了“烟财政”。如云南,烟草税利一度占其财政收入的70%左右。
  
  云南中烟工业公司办公室晏江告诉记者,去年,云南烟草共实现工商税利760亿元,占省财政的40%,仍是第一大支柱产业。记者在云南采访得知,每个地市州都有分管烟草的副职,“烟县长”是基层抢得最厉害的“宝座”。
  
  在当地流传的笑话是,云南省国税局的官员日子也比别处好过,几个大烟厂的税一下就征了,不像有些行业,征100元的税,要耗费很大的征税成本。
  
  1997年亚洲金融危机时,国家向“烟口袋”伸手时,云南省政府就深感压力之大。
  

           
  这次烟草业增加消费税率,如何做到中央增收,地方不减收?这也是需要考量的平衡术。
  
  云南省国税局的消息说,这次加税,云南省大体将增加22亿元的消费税,全部上缴中央。由于利润减少,少征企业所得税5亿元,减少增值税8000万元。按照企业所得税中央和地方60%:40%,增值税75%:25%的分享比例,云南将减少近2.3亿元税收。
  
  “地方利益可以通过两种办法来保证。一是财政转移支付。2002年前,云南省每年的烟草税收通过‘两税’(消费税和增值税)上划中央,贡献大于中央返还的收益。近两年,云南基本‘两税’上交多少,中央又拨回多少。”6月28日,云南财经大学财税研究所所长张丽华告诉本报记者。
  
  “二是通过产业政策争项目,钱又回来了。”张丽华说。
  
  湖南常德市国税局流转税科长周文锋则表示, 5月1日至6月15日,常德市烟草公司入库消费税1258万元,预计全年1.4亿元,全省烟草商业系统增加消费税在15亿元左右。“国税局领导说,中央会用补贴把地方减少的税收补足。”
  
  “但是中央和地方的利益博弈始终存在。”张丽华说,1994年国家实行分税制取代了财政包干制,税收立法权和决策权集中在中央,在利益分配上,中央占优势,地方处于弱势。
  
  “比如这次消费税的加征,要不要人大通过?中央正把财力一步步上收,地方仍然非常缺钱。尽管下一步财税体制改革提到,地方税收体系的主要税种可能是财产税或物业税,但征收非常复杂。”张丽华表示。
  
  财政部财科所副所长苏明说,关于消费税目前中国还没有立法,只有1994年国务院颁发的条例,调整可以通过颁布文件解决。目前,在财政收入上,中央确实是拿大头。中央和地方是53:47。
  
  “但在财政支出上,解决中央和地方的矛盾主要靠转移支付来弥补。去年,中央就转移支付了28000亿元给地方,基本满足了地方需要。”苏明表示。
  
  目前,整体的财税体制改革还没出台,在收入划分上,中央收入是适当降低,还是扩大转移支付的规模?
  
  “要扩大地方财政收入肯定不能光靠烟草,征收物业税和财产税既可以增加地方税收,又可以调节收入差距,是下一步财税体制改革的方向。”      点击发表评论>> >>

           

【网友评论】

网友forever5202:作为发展中国家,要保持经济高速发展,要改善民生,需要大量资金,没办法,国家需要钱!烟草产业是一把双刃剑,因烟草导致疾病而使国家的财政付出已经远超过烟草的税收,所以在无法取缔烟草行业的大环境下,加大烟草行业的税收是必然的。

网友烟语重楼:80%似乎偏高了一点,不过具体地一层一层计算太麻烦,用总数来看比较方便:
    今年1-6月份,国内卷烟销售2388.9万箱,实现工商税金1650.73亿元、工商利润1110.46亿元,但单箱批发价没查到数据,只好用今年1-10月份的1.61万元/箱来代替。以上数据意味着:国内的烟平均批发价每包6.44元,零售价估计7元左右;在我们所掏出的7元中,2.76元是国家的税,1.86元是烟草的利(但烟草属于专卖,利润不是想怎么支配就能怎么支配的),1.82元是这包烟的成本,最后的0.56元是零售户的赚头。

网友zhengsan:唉,瞎嘬嘬完了~指不定哪天抽不起就给戒了呢,该交税交税,该娶媳妇娶媳妇,该工作工作,只要这个税不上到食品里跟民生没啥大关系就没啥事

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